审计分享PPT：审计发现的说服力，来自"证据链"而非"结论有多重"

审计方面的分享最易出问题之处，不在于结论，而在于论证。

**因为审计的特殊性在于：它说"有问题"，对方很可能不认。**

**而对方一不认，讨论就变成了立场之争。**

**避免这件事的唯一办法，是让每个结论都挂着完整的证据。**

**证据不完整，结论再重也没用；证据完整，结论可以很轻。**

此篇讲述证据链如何搭配。

阐述：本文仅探讨审计发现这类材料的构建以及表达途径，不阐释具体审计规范，不涉及所有具体被审查的单位，项目或实例。具体的审计工作需依照现行准则以及所在机构的相关制度开展。

一、一条完整的审计发现，有五个要素

**要素一：条件（是什么）。**

**观察到的事实。**

**要具体到"哪个环节、什么时候、什么现象"。**

**"报销流程存在不规范"不是条件，** **"某类单据缺少必要的复核签字"才是。**

**要素二：标准（应该是什么）。**

**依据什么判断它是问题。**

**可能是制度规定、流程要求、合同约定。**

**没有标准，"问题"就只是"看法"。**

**要素三：原因（为什么会这样）。**

**这一项最容易被省略，但它决定了建议有没有用。**

**因为"整改"要针对原因，不针对现象。**

**要素四：影响（会怎样）。**

**已经产生或可能产生什么后果。**

**注意区分"已发生"和"可能发生"**——**这两者的表述必须不同。**

**要素五：建议（怎么办）。**

**针对原因，不是针对现象。**

**五要素齐了，一条发现才立得住。**

**缺哪个，对方就可能从哪个角度反驳。**

二、证据链的三个层级

**证据不是"有一份材料"，是"能互相印证"。**

**第一层：原始凭证。**

**单据、记录、系统日志、合同。**

**这一层是基础，但单靠它不够**——**因为它只能证明"有这个动作"，不能证明"这个动作有问题"。**

**第二层：规则依据。**

**制度条款、流程要求。**

**这一层把"事实"和"标准"连起来。**

**第三层：交叉印证。**

**不同来源的信息指向同一结论。**

**比如：单据记录、系统时间、相关人员说明，三者能对上。**

**三层齐了，证据链才完整。**

**而最常见的缺陷是"只有第一层"**——**有单据，但说不清违反了哪条，也没有交叉印证。**

三、"影响"怎么写才不出问题

**这一项最容易引发争议。**

**三条原则：**

**原则一：区分"已发生"和"可能发生"。**

**"已造成某项损失"和"存在某项风险"是两回事。**

**前者需要证据支撑，后者需要说明触发条件。**

**原则二：不给没有依据的数字。**

**"可能造成重大损失"——** **"重大"是多少？依据是什么？**

**说不清，就不要给量化的说法；给了，就要能追溯。**

**原则三：不做定性升级。**

**"违规"和"不合规"、"舞弊"和"差错"，性质完全不同。**

**用词要按证据能支撑的程度来定，不能为了引起重视而升级表述。**

**三条里，第三条最容易出问题，也最伤可信度。**

四、建议怎么写才有用

**建议最常见的失败是"正确但无用"。**

**"加强管理""完善制度""提高意识"——** **这三句话可以套在任何审计发现上。**

**有效的建议有三个特征：**

**一，对应原因。** **原因是什么，建议就针对什么。**

**二，可执行。** **说清"谁做什么"，不是一个原则。**

**三，有代价说明。** **这条建议要增加多少工作量、影响什么。**

**第三条最少人写，但它最影响建议被不被采纳。**

**因为被审计方最关心的就是"整改要付出什么"。**

**不提代价，对方会认为你没考虑实际；提了代价，反而更容易谈成。**

五、结构怎么排

**建议五段，十二到十八页：**

**第一段（一到两页）：本次分享的范围与依据。** 查了什么、依据什么。**这一段是可信度的基础。**

第二段包含两到三页的总体状况。一句话的结论以及关键的数据。

**第三段（五到七页）：主要发现。** 每条按五要素展开。**这是主体。**

第四段包含两到三页的共性问题以及原因解析。将若干条发现归纳到若干个原因之上。

**第五段（两到三页）：建议与后续。**

**第四段很关键。**

**因为单条发现是"个案"，归并到原因上，才是"管理问题"。**

**而管理问题，才是能推动整改的层面。**

六、几个常见问题

**问题一：只讲现象，不讲标准。**

**"存在不规范"——** 依据什么说不规范？

**问题二：跳过原因。**

**直接给建议，建议就没法落地。**

**问题三：影响没有依据。**

**"可能造成重大损失"——** 重大是多少？

**问题四：定性升级。**

**把"差错"说成"违规"，把"疏漏"说成"舞弊"。**

**问题五：建议空泛。**

**"加强管理"——** 谁、做什么、什么时候？

**问题六：不写代价。**

**建议看着很对，但没人执行。**

七、材料怎么落地

**这类材料，表格和流程图最有用。**

二狗 PPT具有输入内容，生成大纲以及生成PPT这三个步骤：将内容交付给现成文档，可直接上传文字或者只给主题，随后生成一份卡片型结构化的大纲，可进行检查，增删，拖拽以及改写操作，确认之后按照页匹配的版式进行生成，其输出具有可编辑，可导出的特性。

“五要素”建议制作成固定形式的表格，即每条可察觉一张表，将要素填写完整。如此既不易出现漏项情况，又便于横向进行比较。

要是涉及到流程环节方面的问题，智能构造图工具能够产生流程图，并且标注出问题的所在环节。

需留意流程图中不可出现真实部门名，岗位名，应采用泛化的表述方式予以呈现。

它内部的模板按照方向划分成若干个系列，包含封面，目录，章节过渡，内容页这类页面的类型；模板系列具体的名称以及数量会跟着产品迭代来进行调整，在使用之前以官网那个模板库的页面为准。

八、两个提醒

首先需要提及的是审计信息具有极为敏感的特性。关于被审计的单位，具体的人员，金额以及问题的资料，通常具备严格的知道范围。编写之前必须确认哪些颗粒度是可以分享，分享到哪里。

第二个提示，表述得经得住复核。每条发现、数字、句子定性，都得被复核一番。审计材料具有的特殊性体现在：其会被对方一条一条地核对。一旦其处于站立状态，整个材料的可靠程度都会受到影响。未脱敏材料需上传至在线工具进行处理，此步骤需在动手前进行判定；工具所生成的为初稿，在正式使用之前核对仍需自行把控。

如果你正在做这份材料，建议做一个检查：**把每条发现的"标准"那一栏遮住，看"条件"还成不成立为问题。**

**成立——说明你的标准写得不够，对方可以反驳"这不算问题"；不成立（遮住标准就不像问题了）——** **那说明这条证据链是完整的。**